一、背景资料

国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。

为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。（一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。（二）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。（三）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

二、政策解读

（一）改革试点有三个主要内容

　　此次改革试点有三个主要内容：第一，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。第二，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。第三，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

　　（二）运输业影响大因此先行试点

　　中央财经大学税务学院教授黄桦解释表示，运输业对各行业的影响都很大，因此选其首先进行增值税扩围试点。而且，上海的工业基础和税收管理基础好，企业操作相对规范，作为试点地区更容易顺利启动。

　　在增值税率中增加了两个低档税率，主要是考虑到中小企业的税负承受能力，照顾特定行业或企业，降低其税负水平。

　　依照我国目前的税收征管体系，增值税由国税系统征收，税收收入由中央和地方按照比例分成，一般是75%留在国税，25%分给地方政府。而营业税则属地方税种，一般由地税系统征收，收入归地方政府。因此，此次增值税扩围改革，为了不减少地方政府的税收收入，特别规定了第三点税收归属内容。

　　（三）有利于解决税负不公问题

　　为何要进行这一改革？黄桦表示，进行流转税改革，取消营业税，将增值税扩展到全行业是未来几年改革的方向。

我国目前的现状是增值税和营业税并行，对工业生产企业和商业企业的销售收入征收增值税，对另外如交通运输业、邮政通信业、金融保险业、建筑业、服务业、不动产销售以及无形资产交易等九大行业和行为的收入征收营业税。在实际操作中，往往出现两种税种缴纳错误或不当的情况，对税务的征收管理带来很多麻烦和困难。她举例说，对于一个工业生产企业来说，它向运输企业支付运费，得到的是运输企业开具的营业税发票，因为运输业缴纳的是营业税。但按照增值税的规定，工业企业所取得的这一营业税发票，并不能作为进项增值税发票来抵扣成本。而产品运输费用又是一块很大的经营成本，所以这对企业来说，就会形成重复征税、造成了缴税混乱和各行业税负的不公平。因此，取消营业税，逐步实现全行业征收增值税，即“增值税扩围”的改革将使税制更加规范化、更能清晰地体现各行业的税负水平，实现税负公平。

三、名词解释

增值税：第一大税种

增值税是最大的税种，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

营业税：征收范围广泛

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，征收范围广泛。（相关资料摘自《中国政府网》、《新华网》）